文/ 嚴(yán)麗梅 蔣余良 孫劍琴 梁彬 何俊霖

    中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮的重要力量，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位體現(xiàn)在：是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定器，是就業(yè)的主渠道，是創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要力量，更是企業(yè)家成長(zhǎng)的主要平臺(tái)。

    為了扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來，黨中央、國(guó)務(wù)院面向小型微利企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，一定程度上降低了小型微利企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

    最新優(yōu)惠政策惠及廣東近50萬企業(yè)

    “前段時(shí)間我們的稅局通知說，國(guó)家有面向小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，我們公司符合條件，讓我們填表申請(qǐng)享受這個(gè)政策。之前我們已經(jīng)申報(bào)2013企業(yè)所得稅9000多元，現(xiàn)在只要我們交3000多元的稅，估計(jì)可以退回6000塊錢。”廣東鋮利機(jī)電有限公司的財(cái)務(wù)人員陳女士這樣說。

    廣東鋮利機(jī)電有限公司是一家有著10名員工、專業(yè)做機(jī)械和配件的企業(yè)，2013年收入有300多萬元，年應(yīng)納稅所得額在3萬多元，是一家典型的小型微利企業(yè)。陳女士說：“聽說可以少繳稅，我們老板可高興了，這筆退回來的錢頂我們公司兩個(gè)月租寫字樓的錢啊。”

    廣州市正道凈化工程有限公司是一家僅有7位員工的小型微利企業(yè)，該公司財(cái)務(wù)人員介紹，由于公司年應(yīng)納稅所得額接近10萬元，因此有望受益國(guó)家不久前才出臺(tái)的面向小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅減半征稅政策，即自2014年1月1日至2016年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    據(jù)了解，上述兩家企業(yè)財(cái)務(wù)人員所提到的國(guó)家面向小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是指面向小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    即：目前對(duì)小型微利企業(yè)，除了稅法規(guī)定的稅率由法定25%降低為20%外，從2010年開始，根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大到6萬元（含6萬元）以下。2014年，這一優(yōu)惠政策力度進(jìn)一步增強(qiáng)：從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額由6萬元（含6萬元）再擴(kuò)大到10萬元（含10萬元）以下，并將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受所得稅優(yōu)惠范圍。

    這些稅收優(yōu)惠政策，無疑能在一定程度上減輕小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

    據(jù)一項(xiàng)權(quán)威專項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)從2008年的4.70%下降到2011年的3.89%；小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)更是從2008年的4.09%下降到2011年的3.13%。截至2013年底，在1169.87萬戶小微企業(yè)中，已有近1000萬戶次小微企業(yè)直接從各種稅收優(yōu)惠中受益。

    而在廣東，像廣東鋮利機(jī)電有限公司、廣州市正道凈化工程有限公司這樣受惠于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)也不少。

    據(jù)廣東省國(guó)稅介紹，2012年把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大到6萬元（含6萬元）以下政策出臺(tái)后，廣東省當(dāng)年小型微利企業(yè)優(yōu)惠面為16%，減免企業(yè)所得稅1.34億元，同比增長(zhǎng)20%。預(yù)計(jì)2014年擴(kuò)大優(yōu)惠范圍和簡(jiǎn)化備案流程后，將惠及廣東省近50萬戶企業(yè)，廣東省小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策面也將由原來的16%提高到75%以上。

    稅收優(yōu)惠政策為何對(duì)小微企業(yè)青睞有加

    在國(guó)家工商總局今年3月發(fā)布的我國(guó)首份全國(guó)小型微型企業(yè)發(fā)展情況報(bào)告中，公布了一組數(shù)據(jù)，從中我們能大致了解目前小微企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起的重要作用：

    是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)——截至2013年年底，全國(guó)各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中，小型微型企業(yè)1169.87萬戶，占到企業(yè)總數(shù)的76.57%。將4436.29萬戶個(gè)體工商戶納入統(tǒng)計(jì)后，小型微型企業(yè)所占比重達(dá)到94.15%。

    是社會(huì)就業(yè)的主要承擔(dān)者——我國(guó)有勞動(dòng)力人數(shù)近8億，就業(yè)人數(shù)已達(dá)7.67億。全國(guó)的小型微型企業(yè)，僅企業(yè)主自身一項(xiàng)就解決了幾千萬人的就業(yè)問題，加上企業(yè)雇傭員工，已經(jīng)解決我國(guó)1.5億人口的就業(yè)。新增就業(yè)和再就業(yè)人口的70%以上集中在小型微型企業(yè)。

    是社會(huì)財(cái)富的主要?jiǎng)?chuàng)造者——據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值總量的60%，納稅占國(guó)家稅收總額的50%，完成了65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。

    但是，近年來，我國(guó)小微企業(yè)在發(fā)展中遭遇到了融資貴、用工難、稅費(fèi)重、成本高、利潤(rùn)薄等問題，因此，為緩解小微企業(yè)發(fā)展壓力，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅負(fù)，助力小微企業(yè)成長(zhǎng)，無疑更有利于增強(qiáng)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。

    為此，今年年初，李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用。

    在國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍后，2014年4月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)），擴(kuò)大了優(yōu)惠政策范圍，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），執(zhí)行期限截止2016年12月31日。

    2014年4月18日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)），將核定征收小型微利企業(yè)納入享受所得稅優(yōu)惠范圍，明確了小型微利企業(yè)減半征稅管理方式、預(yù)繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內(nèi)容。

    據(jù)廣東省國(guó)稅局介紹，該公告兩個(gè)最突出的亮點(diǎn)：一是小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請(qǐng)批準(zhǔn)，在年度中間自行享受優(yōu)惠政策，年度終了匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可；二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征收小型微利企業(yè)納入其中，所有小型微利企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。

    鏈接

    對(duì)小型微利企業(yè)的界定

    小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，稅收上符合條件的小型微利企業(yè)除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、稅收指標(biāo)，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。即：

    1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

    2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；

    從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

    月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。

    年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

    符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    附表：符合條件小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變動(dòng)一覽表

    2008－2009年

    減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅

    2010－2011年

    年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅

    年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅

    2012－2013年

    年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅

    年應(yīng)納稅所得額超過6萬元不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅

    2014－2016年

    年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅

    年應(yīng)納稅所得額超過10萬元不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅